2.3. Облік операцій на рахунках в банку

Всі операції по руху коштів на рахунку в банках здійснюються на підставі розра­хункових документів (платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, розрахункові чеки, акредитиви, векселі), форми яких затверджені НБУ. Документи, що надходять до банку, дійсні лише при наявності підписів, ідентичних підписам у банківській картці. Якщо документ неправильно заповнений, не містить потрібного реквізиту, містить ви­правлення, то банк не має права приймати цей документ до виконання.

Банк реєструє всі здійснені операції по руху коштів на рахунку у ви­писці з рахунку, до якої додаються підтверджуючі документи. Загально-встановленої форми виписки немає (кожен банк вибирає зручну для нього форму), але вона повинна містити: дату, номери рахунків дебітора та кре­дитора, коди операцій, суми. Виписки банк повинен подавати підприємству у міру руху коштів на рахунку. При отриманні виписки бухгалтер робить її котировку,

тобто нумерує, перевіряє наявність первинних документів та відповідність суми у виписці сумам, зазначеним в цих документах, проставляє кореспонденцію рахун­ків. При опрацюванні виписки бухгалтер повинен знати, що банк, зберігаючи кош­ти підприємства на рахунку, вважає себе його боржником. Тобто в банку на суму коштів, що зберігається на рахунку, виникає кредиторська заборгованість. Тому залишок коштів та їх надходження банк записує по кредиту (збільшення кредитор­ської заборгованості), а списання, видачу коштів — по дебету. Тому у виписці за дебетом відображається списання коштів з рахунку і відповідно за кредитом їх надходження на рахунок. На полях перевіреної виписки проставляються коди коре­спондуючих рахунків. Дані з виписок банку переносяться в реєстри, потім в Голо­вну книгу та у форми фінансової звітності.

Облік операцій на рахунках в банку ведеться на рахунку 31 „Раху­нки в банках". По дебету рахунку 31 відображається надходження гро­шових коштів, а по кредиту — їх використання. Рахунок 31 „Рахунки в банку" має субрахунки:

• 311 „Поточні рахунки в національній валюті"

• 312 „Поточні рахунки в іноземній валюті"

• 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті"

• 314 „Інші рахунки в банку в іноземній валюті".

Типові проведення операцій по рахунках банку наведено в таблиці:

 

.№	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
	.  :  - ■	Дебет	Кредит
1	2	3	4   .
	Надходження коштів на рахунок
1	Передано готівку з каси підприємства в банк	31	ЗО
2	Оплачено покупцями за товари, роботи, послуги	31	36
	Зарахована на рахунок:
	•   виручка від реалізації продукції	31	70
	•   дохід від реалізації виробничих запасів, МШП	31	71
3	•   дохід від спільної діяльності	31	72
	•   суми отриманих дивідендів	31	73
	•   дохід від реалізації основних засобів	31	74
	•   суми страхового відшкодування від страхової організації	31	75
4	Одержано короткострокову позику банку	31	60
5	Одержано довгострокову позику банку	31	50
6	Одержано кошти з бюджету, позабюджетних фондів на цільові програми	31	48

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1	2	3	4
7	Повернуто кошти на рахунок: •   з бюджету	31	64
	•   з фондів соціального страхування	31	65
8	Погашено дебіторську заборгованість	31	16
9	Отримано доходи майбутніх періодів	31	69
Списання, видача коштів з рахунку
10	Передано гроші з банку в касу	зо	31
11	Здійснено розрахунки з постачальниками, з іншими кредиторами	63,68	31
12	Здійснено передоплату постачальникам	37	31
13  і	Повернуто кошти покупцям	36	31
14	Повернуто позику банку	50,60	31
15	Погашено заборгованість за раніше виданим векселем	51,62	31
16	Проведено передоплату за газети, журнали	39	31
17	Погашено заборгованість по облігаціях	52	31
18	Погашено довгострокову заборгованість з оренди	53	31
19	Перераховано дивіденди учасникам	67	31
20	Погашено заборгованість: •   перед бюджетом	64	31
	•   перед фондами соціального страхування	65	31
21	Перераховано суми заробітної плати на особисті рахунки працівників	66	31
22	Викуплено акції власної емісії	45	31
23	Здійснено витрати на: •   виправлення браку	24	31
	•   адміністративні витрати	92	31
	•   збут	93	31
	•   операційної діяльності	94	31
	•   сплату процентів	95	31
	•   інші операції	97	31
	•   надзвичайні операції                        і	99	31

 

В обліку розрахунки чеками відображаються на рахунку 313 „Інші рахунки в національній валюті". При відкритті чекової книжки кошти з поточного рахунку перераховуються на „спеціальний" рахунок, тому проведення буде записуватись: Дт 313 КтЗ 11 (аналогічне проведення здійснюється і при акредитивній формі розрахунків та перерахуванні коштів на корпоративний картрахунок підприємства). На суму пред'явленого чека буде дебетуватись рахунок 63 і кредитуватись 313. Суми по чеках виданих, але непред'явлених до оплати, залишаються на рахунку 313. Якщо підприємством здійснюється видача чекових книжок під звіт працівни­кам, то в бухгалтерії робиться запис Дт 372 „Розрахунки з підзвітними особами" Кт 685 „Розрахунки з іншими кредиторами". Після подання підзвітними особами звіту кредитується рахунок 372 в кореспонденції з рахунком 685 на суму невикори­станих чеків.

Особі, яка відбуває у відрядження, під звіт може видаватися корпоративна картка підприємства (ККП). В момент передачі ККП підзвітній особі в бухгалтерії підприємства робиться запис у реєстрі платіжних карток. Витрачання коштів із ККП відображається за дебетом 372 рахунку, який кредитується на суму затвер­дженого авансового звіту.

При користуванні ККП підзвітними особами, без концентрації коштів на спе­ціальному депозитному рахунку, мають місце такі проведення:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

	№	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Суми
			Дебет '•	Кредит
	1	Відкрито картрахунок в банку	313/к	311	1000
	2	Оплачено банку за послугу відкриття	92	311	50
	3	Оплачено постачальнику за товари	372	313/к	240
	4	Відображено податковий кредит	641	644	40
	5	Оплачено за проживання в готелі	372	313/к	100
	6	Оплачено матеріали постачальнику за рахунок коштів картрахунку	372	313/к	640
	7	Оплачено матеріали постачальнику за рахунок овердрафту	372	601	200
	8	Відображено податковий кредит	641	644	140
	9	Затверджено авансовий звіт: за товари за матеріали податковий кредити адміністративні витрати	28 20 644  92	372 372 372  372	200 700 180 100
	10	Нараховано відсотки по овердрафту	951	684	25
	11	Сплачено суму овердрафту	601	311	180
	12	Сплачено суму відсотків	684	311	25

 

При користуванні ККП підзвітними особами з відкриттям спеціального депо­зитного рахунку (СДР) мають місце такі проведення:

№	іміст і осполлрської операції	Кореспонденція рахунків		Сума
		Дебет	і  Кредит
1	Перераховано кошти на створення спеціального депозитного рахунку	313/СДР	311	300
2	Перераховано суму відсотків банком	313/СДР	732	10
3	Відкрито картрахунок в банку	313/К	311	1000
4	Оплачено банку за послугу відкриття	92	311	50
5	Оплачено постачальнику за товари	372	313/К,	240
6	Відображено податковий кредит	641	644	40
7	Оплачено за проживання в готелі	372	313/К	100
8	Оплачено матеріали постачальнику за рахунок коштів картрахунку	372	313/К	640
9	Оплачено матеріали постачальнику за рахунок СДР	372	601	200
10	Відображено податковий кредит	641	644	140
11 \	Затверджено авансовий звіт: за товари за матеріали податковий кредити адміністративні витрати	28 20 644 92	372 372 372 372	200  і 700  | 180  і 100  і
12 \	Повернено залишок із СДР	311	313/СДР	130  |