1.1. Финансы: понятие, сущность, функции

Социально-экономическая сущность и функции финансов

Рассматривая понятие «финансы» в историческом аспекте, большинство теоретиков едины во мнении, что финансы появились одновременно с возникновением государства и изменялись вместе с развитием и совершенствованием государственного устройства и товарно-денежных отношений, а также задач и функций, возлагае­мых обществом на государство. Возникновение государства связано с установлением определенных взаимоотношений по распределе­нию и перераспределению создаваемых экономических благ между государством в лице верховной власти и остальными субъектами воспроизводственных отношений. Собственно, эти отношения и определялись понятием «финансы». Поэтому сущность финансов, закономерности их развития, сфера действия и роль в процессе об­щественного воспроизводства определяются природой и функция­ми государства. Будучи категорией исторической, финансы претер­певают определенные изменения по мере преобразования, развития экономики и общества.

История термина «финансы» прошла несколько этапов. По мнению Б.М. Сабанти¹, сегодня трудно назвать автора, который ввел в обиход этот термин. Первоначально считалось, что термин «финансы» возник в XIII—XV вв. в торговых городах Италии и обо-

значал в то время любой денежный платеж. Позднее в научной ли­тературе с XVI по XIX вв. возникновение финансов, как полноцен­ной системы организации финансовых отношений, стали относить к Средним векам и связывать с формированием государственных доходов и их расходованием.

Финансы формировались либо в виде натуральных повинностей или сборов в пользу государства, либо в форме налоговых платежей на содержание государства как общественного института. Из этого следует, что с помощью финансов формировались доходы и расхо­ды государства. Менялась сфера участия государства в обществен­ной жизни (дифференцировались расходы), увеличивалась или уменьшалась доля доходов общества в пользу государства, но про­должало существовать государство как явление хозяйственной жиз­ни, а вместе с ним и финансы как способ содержания этого инсти­тута. Способ перераспределения доходов общества в пользу госу­дарства имел, как правило, императивный (обязательный для всех) характер. Такой способ обеспечения экономического явления мо­жет быть обусловлен только тем, что это явление — в нашем случае государство — необходимо обществу. Только в этом случае, как считал К. Маркс, в обществе сформируются механизмы, позво­ляющие экономическому явлению возникнуть, развиваться и вы­полнять свои функции.

Действительно, для нормального развития любого общества, национального хозяйства необходимо соблюдение всеми его участ­никами определенных общепризнанных правил, чтобы масса раз­нообразных поступков не привела к экономическому хаосу, а пре­вратилась в логическую совокупность экономических процессов, обеспечивающих развитие всей экономики и повышение благосос­тояния населения. Эти правила возникают и изменяются в истори­ческом развитии, устанавливаются общепринятой практикой или в административном порядке в соответствии с главной целью эконо­мической системы. И именно государство изначально должно под­держивать механизм такого саморазвития, а при помощи экономи­ческого поощрения и наказания заставлять всех граждан соблюдать требуемые правила поведения.

Термин «финансы» получил международное распространение и стал употребляться как понятие, связанное с системой денежных отношений между населением и хозяйствующими субъектами, с одной стороны, и государством, с другой стороны, по поводу обра­зования фондов денежных средств. Это означает, что термин «фи­нансы» отражал:

• денежные отношения между двумя субъектами, т.е. деньги были материальной основой существования и функциони­рования финансов;

•         субъекты обладали разными правами в процессе этих отно­
шений; один из них — государство — обладал особыми вла­
стными полномочиями;

•         в процессе этих отношений формировался общегосударст­
венный фонд денежных средств — бюджет государства;

•         регулярное поступление средств в бюджет не могло быть
обеспечено без придания налогам, сборам и другим плате­
жам государственно-принудительного характера, что дости­
галось посредством правовой деятельности государства, соз­
дания фискального аппарата, или аппарата принуждения.

С развитием производства, торговли, товарно-денежных отношений, межгосударственного денежного оборота, банковского и биржевого дела существовавшие задолго до этого деньги, их движение, обращение при­обретают в этот период новое качество, иное содержание. Денежные средства становятся более многообразными, изменяются формы и ха­рактер их движения, государство мобилизует денежные ресурсы для вы­полнения и расширения своих экономических, социальных, политиче­ских функций; денежные отношения перемещаются из сферы обмена в сферу производства и распределения общественного продукта. Возни­кают специфические финансовые институты, оперирующие разнооб­разными финансовыми инструментами, такими как деньги, националь­ная и иностранная валюта, ценные бумаги. Так зарождаются финансы хозяйствующих субъектов, финансы государства, мировые финансы в их взаимодействии.

С XIX в. в экономической литературе понятие «финансы» рас­пространяется на денежные отношения, возникающие между сами­ми хозяйствующими субъектами (предприятиями, компаниями, фирмами, банками), а не только между государством и хозяйст­вующими субъектами. При этом нередко отожествляются термины «банковский капитал» и «финансовый капитал». В частности, Дж. М. Кейнс финансы также рассматривал как денежную форму капитала¹. Такое толкование финансов встречается и у современ­ных авторов, специализирующихся на проблемах финансового рынка². Поэтому в зарубежной учебной литературе и многих со­временных зарубежных экономических словарях финансы опреде­ляются как наука по управлению денежными потоками и один из экономических инструментов государственного регулирования.

Крупномасштабное и качественно новое развитие финансовых отношений произошло в XX в., особенно после Второй мировой войны. Объемы государственных бюджетов стали достигать милли-

¹           Кейнс Дж.М. Общая теория занятости, процента и денег. М.: Гелиос — АРВ,
2002.

²           Хикс Дж.П. Стоимость и капитал. М.: Прогресс, 1988; см. также Ковалев В.В.
Финансы / Под ред. В.В. Ковалева. М., 2009. С. 29—33.

ардов денежных единиц. Во всех странах произошло огосударствле­ние значительной части национального дохода. Государство стало собственником и распорядителем до 50% его объема. Располагая огромными суммами денежных средств, государства стали оказы­вать большое влияние на процесс воспроизводства. Государство начало аккумулировать ресурсы не только бюджетов, но и много­численных внебюджетных фондов. Движение денег обрело само­стоятельность, денежные отношения стали финансовыми. Финансы развивались не только в государственной сфере. Значительное раз­витие получили финансы предприятий.

Научное направление «финансы» изучает общественные отно­шения, возникающие в процессе образования, распределения и ис­пользования финансовых ресурсов, выявляет закономерности раз­вития финансовых отношений. Понятийный аппарат финансовой науки развивается, наполняется новым содержанием, адекватным реалиям общественной жизни. Это относится и к собственно кате­гории «финансы».

В России на рубеже ХГХ—XX вв. наука о финансах рассматривалась как правовая наука, изучающая правовые нормы в области государст­венных доходов и расходов. В результате традиция ограничивать круг финансовых отношений, при которых одна из сторон — обязательно государство, сохранилась и в более позднее время, и в настоящее время довольно широко распространена. Так, Э.А. Вознесенский в качестве отличительной черты финансовых отношений выделил признак импе­ративности, утверждая, что финансовые отношения формируются госу­дарством в государственно-властном порядке¹. Определение финансов как метода управления денежными средствами встречается в советской научной и справочной литературе в 1920—1930-е годы.

С 1940-х годов советские экономисты рассматривают финансы как экономическую категорию. Впервые финансы как систему экономиче­ских (производственных) отношений определил В.П. Дьяченко в моно­графии «К вопросу о сущности и функциях советских финансов». С этого времени в советской литературе возникла дискуссия о сущности и сфере распространения финансовых отношений и их специфических черт, по­зволяющих выделить финансы как самостоятельную категорию из мно­гообразия экономических (денежных) отношений. Так, в рамках трудовой теории стоимости сформировались две основные концепции сущности финансов: распределительная и воспроизводственная, представленные и в современной российской учебной литературе. В научных и практических кругах до сих пор не сложилось единого мнения по этой проблеме, и предметом дискуссий являются вопросы о сущности и функциях финан-

¹ Вознесенский А Финансы, как стоимостная категория. М.: Финансы и стати­ñòèêà, 1985. Ñ. 33.

8

сов, сфере их распространения, эффективности их функционирования и многие другие.

Концепции финансов. Ряд экономистов (Б.М. Сабанти, Т.В. Брайчева, А.М. Ковалева и др.) придерживаются так называемой императивной концепции финансов, согласно которой финансы возникли с образова­нием государства и в современных условиях выполняют функции, свя­занные с ролью государства в регулировании общественной жизни.

Наибольшее распространение получила распределительная концепция финансов, сторонники которой (Л.А. Дробозина, СИ. Лушин, В.М. Родионова и др.) утверждают, что финансовые отношения возникают на второй стадии общественного воспроизводства (ста­дии общественного воспроизводства — производство, распределе­ние, обмен и потребление).

Существует и воспроизводственный подход в рассмотрении со­держания финансов. Приверженцы этой концепции (Д.С. Моляков, Е.И. Шохин и др.) исходят из того, что отношения по поводу фор­мирования финансов возникают не только при распределении стоимости общественного продукта и национального дохода, но и во всех сферах его движения, и прежде всего в сфере непосредст­венного создания национального дохода.

Проследим трансформацию определения понятия «финансы» от распределительной и императивной концепций до воспроизводст­венной.

Первоначально финансовые отношения охватывали прежде всего сферу, в которой экономические отношения связаны с формированием и использованием фондов денежных средств, необходимых государству для выполнения своих задач и функций. И в этой связи понятие «фи­нансы» правомерно трактовать следующим образом.

Финансы представляют собой экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием денежных средств, необходимых для выполнения функций государства и ре­шения экономических, социальных и политических задач.

Современная экономика также не может существовать без фи­нансов и финансовых отношений, складывающихся в государст­венной (публичной) сфере. На определенных этапах исторического развития ряд потребностей общества может финансировать только государство. На современном этапе экономического развития к та­ким потребностям общества относятся: национальная оборона и государственная безопасность, правоохранительная деятельность, атомная промышленность, космические исследования, ряд новых, приоритетных отраслей экономики, инвестиционные и инноваци­онные процессы в развитии экономики, а также предприятия, ко-

торые необходимы всем (почта, телеграф, некоторые другие), соци­альное обеспечение, образование, здравоохранение, спорт, культура и многие другие отрасли непроизводственной сферы.

Деньги и финансы. Понятие «финансы» зачастую отожествляют с понятием «деньги». В действительности это не так, хотя без денег не может быть и финансов.

Деньги — это всеобщий эквивалент, измеряющий затраты труда ассоциированных производителей, материальная основа существо­вания и функционирования финансов.

Финансы — это всегда денежные отношения, но не любые де­нежные отношения являются финансовыми.

К примеру, один человек дал деньги взаймы другому. Возника­ют в этом случае денежные отношения? Да, возникают. Но это не финансовые отношения, поскольку государство этих отношений не регулирует, не вникает в них, не навязывает своих правил поведе­ния. Эти отношения равноправны, партнеры равны в своих правах и обязанностях. То же самое можно сказать и об отношениях между покупателями и продавцами магазинов или предприятиями сферы обслуживания (бытового обслуживания, транспортного, зрелищных заведений и др.).

Следовательно, в систему финансовых отношений не входят и к фи­нансам не относятся те денежные средства, которые обслуживают личное потребление и обмен (розничный товарооборот, оплата транспортных, коммунальных, зрелищных и других услуг, а также процессы купли-продажи между отдельными гражданами, акты дарения, наследования денег). Это общественные отношения, они регулируются другими отрас­лями права (административным, гражданским и тд.).

Финансовые отношения отличаются от других денежных отно­шений следующими признаками:

•         финансы всегда опосредованы правовыми актами, регули­
рующими денежные отношения;

•         пропорции обмена, его условия определяет государство, а не
субъекты финансовых отношений.

Нефинансовые денежные отношения правовыми актами не ре­гулируются и субъекты таких отношений сами определяют пропор­ции обмена, его условия.

Исходя из сказанного можно сформулировать следующее опре­деление финансов в государственной сфере.

Финансы — это совокупность денежных отношений, организуе­мых государством, в процессе которых осуществляется форми­рование и использование общегосударственных фондов денеж­ных средств, необходимых для выполнения функций государст­ва и стоящих перед ним задач.

10

Сущность финансов, закономерности их развития, сфера дейст­вия и роль в процессе расширенного воспроизводства определяются природой и функциями государства. Социально-экономическая сущность финансов в государственной сфере состоит в исследова­нии вопроса — за счет кого государство получает финансовые ре­сурсы и в чьих интересах использует эти средства.

Однако финансы развивались не только в государственной сфе­ре. В настоящее время термин «финансы» выходит за рамки его узкого понимания только как государственных (публичных) финан­сов. Он стал использоваться в более широком смысле как финансы хозяйствующих субъектов (организаций, предприятий, корпора­ций). В экономике значительное развитие получили финансы орга­низаций разных форм собственности.

Финансовые отношения в современной экономике охватывают две сферы: та, в которой экономические отношения связаны с фор­мированием и использованием централизованных денежных фон­дов государства, аккумулируемых в бюджетах всех уровней власти и правительственных внебюджетных фондах, и та, в которой эконо­мические отношения связаны с формированием и использованием децентрализованных денежных фондов предприятий.

Структура и содержание финансов в разных странах во многом обу­словлены типом господствующей в стране экономической системы.

В странах с централизованно управляемой экономикой опреде­ляющее место занимают государственные финансы, формирование государственного бюджета и внебюджетных фондов, мобилизующих основную часть финансовых ресурсов и затем распределяющих их по отраслям, территориям, социально-экономическим программам в соответствии с государственными прогнозами социально-экономического развития. В этих условиях главенствующей функ­цией финансов становится первичное распределение и последую­щее перераспределение финансовых ресурсов.

В странах с рыночной экономикой сохраняется значительная роль государственных финансов, бюджетирования доходов и расходов государства, используемых на общегосударственные, общественные нужды, социальные цели. Однако центр тяжести финансовой дея­тельности смещается с централизованного распределения финансо­вых ресурсов на обеспечение устойчивого функционирования сво­бодного рынка товаров, работ, услуг и государственное регулирова­ние рыночных отношений посредством налогов, пошлин, учетных ставок, субсидий, субвенций, квот и других финансовых рычагов. Существенно повышаются роль и возможность самостоятельного использования финансовых ресурсов хозяйствующими субъектами (предприятиями, коммерческими фирмами, компаниями, банками, частными предпринимателями). В этих условиях наряду с распреде-

11

лительной функцией финансы выполняют воспроизводственную функцию, т.е. отношения по поводу формирования финансов воз­никают на всех этапах общественного воспроизводства, и прежде всего в сфере непосредственного создания стоимости общественно­го продукта и национального дохода.

В большинстве стран существует смешанная экономика, совме­щающая черты централизованно управляемой и свободной рыноч­ной экономики; такое же сочетание наблюдается и в финансовой системе этих стран.

Теперь, имея полные сведения о финансах, можно дать расши­ренную трактовку понятию «финансы», применяемую в развитой рыночной экономике.

Финансы, представляют собой экономические отношения, свя­занные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, возникающие во всех сферах движения стоимости об­щественного продукта и национального дохода, с целью выпол­нения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства на макро- и микроуровне.

Финансы выражают денежные отношения, которые постоянно возникают в экономической сфере между:

•         предприятиями в процессе приобретения товарно-материальных
ценностей, а также при реализации продукции и услуг;

•         предприятиями и вышестоящими организациями при созда­
нии централизованных фондов денежных средств и их рас­
пределении;

•         государством и предприятиями при уплате последними на­
логов в бюджетную систему и финансировании расходов;

•         государством и гражданами при уплате гражданами налогов
и добровольных платежей;

•         предприятиями,  гражданами  и  внебюджетными  фондами
при внесении платежей и получении ресурсов;

•         отдельными звеньями бюджетной системы;

•         страховыми организациями и населением при уплате стра­
ховых взносов и возмещении ущерба при наступлении стра­
хового случая;

•         денежные отношения, опосредующие кругооборот фондов
предприятий.

Главным материальным источником денежных фондов (финансов) служит национальный доход страны, определяемый как разница между стоимостью валового внутреннего продукта (ВВП) и потребленных в процессе производства орудий и средств производства.

12

Поэтому увеличение национального дохода является основным условием роста финансовых ресурсов. Именно национальный доход определяет возможности удовлетворения общегосударственных по­требностей и расширения общественного производства. Именно с учетом размера национального дохода и его отдельных частей (фон­да потребления и фонда накопления) определяются темпы и про­порции развития экономики, ее структура.

Первостепенная роль в экономических и социальных отноше­ниях принадлежит состоянию реальной сферы производства. В ус­ловиях постоянного экономического роста, увеличения ВВП и на­ционального дохода финансы характеризуются своей устойчивостью и стимулируют дальнейшее развитие производства и повышение качества жизни граждан страны.

Функции финансов. Сущность финансов проявляется в их функ­циях.

Финансы выполняют воспроизводственную, распределитель­ную, контрольную, регулирующую и стабилизационную функции, через которые финансы реализуют свое общественное назначение.

Воспроизводственная функция финансов заключается в обеспе­чении непрерывного кругооборота капитала. Активно участвуя во всех стадиях расширенного воспроизводства, финансы способству­ют росту собственного капитала и доходности организации. В ре­зультате участия финансов в производственной деятельности орга­низации происходит формирование денежных доходов, фондов на­копления и потребления, оптимизируется соотношение между ни­ми. Воспроизводственная функция присуща только финансам орга­низаций, деятельность которых осуществляется в сфере материаль­ного производства.

Основными функциями государственных финансов являются распределительная и контрольная. Эти функции осуществляются финансами одновременно. Каждая финансовая операция означает распределение общественного продукта и национального дохода и контроль за этим распределением.

Распределительная функция финансов является главной, по­скольку главная характеристика финансовых отношений — их рас­пределительный характер. Основным объектом распределения явля­ются стоимость ВВП и национальный доход (НД). В экстремальных ситуациях (стихийных бедствиях, войнах, социальных потрясениях, экономических кризисах) и при крупных социально-экономических преобразованиях с помощью финансов распределяется значитель­ная часть национального богатства (элементы, принимающие де­нежную форму стоимости: золотой запас; валютные резервы; нако­пленные страховые резервы и др.). Субъектами распределения явля­ются государство, юридические и физические лица. Распредели-

13

тельный процесс, осуществляемый с помощью финансов, сложен и многогранен.

Распределение ВВП и НД с помощью финансов осуществляется в два этапа. Схема распределения ВВП и НД в Российской Федера­ции представлена в Приложении 1.

Первый этап — первичное распределение национального дохода, при котором создаются так называемые основные (первич­ные) доходы. Основные доходы образуются при распределении на­ционального дохода среди участников материального производства. Они делятся на две группы: заработную плату рабочих, служащих, доходы фермеров, крестьян, других категорий работников, занятых в сфере материального производства; доходы предприятий сферы материального производства. В условиях рыночной экономики в состав первичных доходов входят косвенные налоги, устанавливае­мые государством. Эти налоги сразу направляются государству и в доходы экономических субъектов не включаются. Сумма групп пер­вичных доходов равна национальному доходу.

Однако первичные доходы еще не образуют общественных де­нежных фондов, достаточных для развития приоритетных отраслей экономики, обеспечения обороноспособности страны, удовлетворе­ния материальных и культурных потребностей населения. Необхо­дим второй этап — вторичное распределение (перераспределе­ние) национального дохода, связанное:

•         с межотраслевым, внутриотраслевым, внутрихозяйственным,
межтерриториальным перераспределением первичных (ос­
новных) доходов в интересах наиболее эффективного и ра­
ционального использования доходов и накоплений предпри­
ятий;

•         с наличием непроизводственной сферы, в которой нацио­
нальный доход не создается (государственное управление,
образование,  здравоохранение,  социальное  страхование  и
социальное обеспечение), но без функционирования кото­
рой производство не может быть эффективным;

•         с необходимостью обеспечения социального развития;

•         с перераспределением доходов между различными социаль­
ными группами населения.

Государство с помощью финансового механизма изымает часть созданных в сфере материального производства доходов и направ­ляет их в другие сферы. В результате перераспределения нацио­нального дохода образуются вторичные, или производные, доходы. К ним относятся всевозможные налоги, платежи и сборы (за исклю­чением косвенных налогов), взносы в страховые, благотворитель­ные фонды, в религиозные и общественные организации и объеди­нения, а также доходы, полученные в отраслях непроизводственной

14

сферы. Последние включаются в состав вторичных (производных) доходов, поскольку национальный доход как макроэкономический показатель характеризует вновь созданную стоимость в отраслях материального производства (без учета вклада непроизводственной сферы в создание новой стоимости). При вторичном распределении (перераспределении) национальный доход распределяется на фонд накопления и фонд потребления, а затем перераспределяется между производственной и непроизводственной сферами, а также терри­ториями (субъектами РФ и муниципальными образованиями). По­давляющая часть перераспределительных отношений между терри­ториями государства, производственной и непроизводственной сферами осуществляется через федеральный и территориальные бюджеты. Процесс перераспределения национального дохода пре­допределяется характером финансовой политики государства, рас­кладом политических сил в стране. Вторичные доходы служат для формирования конечных пропорций использования национального дохода.

Финансы имеют отношение к распределению и перераспределению национального дохода как на стадии формирования первичных (основ­ных) доходов, так и на стадии формирования вторичных (производных) доходов. Активно участвуя в распределении и перераспределении на­ционального дохода, финансы способствуют трансформации пропор­ций, возникших при первичном распределении национального дохода в пропорции его конечного использования.

Последней стадией перераспределения доходов является их реа­лизация. Реализуемые доходы называются конечными, они истра­чены на приобретение товаров и услуг. Часть конечных доходов может быть выделена на сбережения в различной форме.

Сумма первичных доходов должна равняться сумме конечных доходов с учетом сбережений. Это одно из основных финансо­вых равенств.

Распределение и перераспределение национального дохода в Рос­сийской Федерации происходит в интересах структурной перестройки народного хозяйства, развития приоритетных отраслей экономики и социальной сферы (сельского хозяйства, транспорта, энергетики, жи­лищно-коммунального хозяйства, образования, здравоохранения), а также поддержки наименее обеспеченных слоев населения — пенсионе­ров, студентов, одиноких и многодетных матерей и тд.

Контрольная функция финансов проявляется в контроле над распределением стоимости общественного продукта на разных ста­диях его движения по фондам и расходованием их по целевому на­значению и достижению заданного результата. Контрольная функ­ция реализуется через механизм финансового контроля.  Основу

15

контрольной функции финансов составляет движение финансовых ресурсов. Можно определить, как складываются пропорции в рас­пределении денежных средств, насколько своевременно финансо­вые ресурсы поступают в распоряжение экономических субъектов, насколько экономно и эффективно они используются. Распредели­тельная и контрольная функции представляют собой две стороны одного и того же экономического процесса. Только в их единстве и тесном взаимодействии финансы могут проявить себя в качестве категории стоимостного распределения.

Распределительная функция финансов осуществляется не сти­хийно, а в соответствии с правовыми нормами. Совокупность норм, правил, положений, правовых актов регулирует финансовую дея­тельность и тем самым воспроизводственный процесс. Таким обра­зом, можно говорить и о регулирующей функции финансов, которая проявляется на всех уровнях, во всех сферах, звеньях организации собственно финансовых отношений, в иерархии ее построения.

В условиях рыночной экономики финансы должны также выполнять стабилизационную функцию. Суть ее заключается в том, чтобы обеспечить для всех хозяйствующих субъектов и граждан стабильные условия в эконо­мических и социальных отношениях. Особое значение имеет вопрос ста­бильности, прежде всего финансового законодательства, поскольку без это­го невозможно осуществление инвестиционной политики в производст­венную сферу со стороны частных, как российских, так и иностранных инвесторов. Достижение стабильности рассматривается Правительством РФ как необходимое условие для перехода рыночной экономики к соци­ально ориентированному экономическому росту.

Функции финансов реализуются через финансовый механизм, кото­рый является частью хозяйственного механизма Финансовый механизм — это совокупность способов управления финансовыми отношениями. Он включает: совокупность организационных форм финансовых отноше­ний; порядок формирования и использования централизованных и де­централизованных фондов денежных средств; методы финансового пла­нирования; формы управления финансами и финансовой системы; фи­нансовое законодательство. Более подробно финансовый механизм бу­дет рассмотрен ниже.

Финансовое обеспечение воспроизводственного

процесса

Важная роль в воспроизводстве всех составных частей ВВП принадлежит финансам предприятий и государственным финансам.

Финансы предприятий — главный инструмент регулирования воспроизводственных пропорций на микроуровне, т.е. на уровне отдельного предприятия. С их помощью происходит регулирование

16

воспроизводства структуры производственного продукта, обеспечи­вается финансирование потребностей расширенного воспроизвод­ства. Регулирование воспроизводственного процесса осуществляет­ся также с помощью банковского кредита, системы страхования, амортизационной политики, бюджета при использовании механиз­ма налогообложения, предоставления налоговых льгот, выделения бюджетных субсидий.

Функционируя в сфере материального производства, финансы предприятий обслуживают кругооборот производственных фондов.

Однако нормальное функционирование экономики возможно при условии органичной связи каждой отрасли и ее структурных подразделений с другими отраслями. На такой основе достигается необходимая пропорциональность структуры общественного произ­водства, которая обеспечивает его сбалансированное развитие как единого целого. В рыночной экономике с уменьшением вмешатель­ства государства в регулирование экономики согласованное функ­ционирование разных отраслей экономики достигается разными формами регулирования.

Одной из форм регулирования экономики является саморегули­рование, которое характеризуется формированием финансового по­тенциала в разных звеньях сферы материального производства. В условиях финансовой самостоятельности каждый субъект хозяйст­вования может осуществлять формирование источников расширен­ного воспроизводства за счет собственных финансовых ресурсов, а также привлечения на акционерной основе или паевых началах де­нежных средств других предприятий, использования банковских кредитов, получения на определенных условиях бюджетных ассиг­нований. Формируемые из различных источников финансовые ре­сурсы позволяют инвестировать средства в новое производство, расширять действующие предприятия, финансировать прикладную науку и внедрять ее результаты в производство и т.д.

Однако рыночный механизм регулирования экономики не все­гда эффективен, поскольку не всегда способен обеспечить перерас­пределение доходов в соответствии с целями государства. Вместе с саморегулированием большое влияние на структурную перестройку экономики оказывает государственное вмешательство в экономику. Такое вмешательство необходимо в связи с финансовой поддерж­кой приоритетных направлений экономики, развитием объектов производственной и социальной инфраструктуры, территориальным распределением ресурсов для выравнивания уровня экономического и социального развития отдельных регионов и т.п. Вмешательство государства в экономику происходит с помощью механизма налого­обложения, предоставления налоговых льгот и выделения бюджет-

17

ных ассигнований, субсидий и субвенций, финансирования соци­альных мероприятий, а также страхования и кредитования. За счет централизованных фондов обеспечиваются потребности расширен­ного воспроизводства на макроуровне, т.е. на уровне всего народ­ного хозяйства.

С помощью механизма налогообложения, предоставления нало­говых льгот и выделения бюджетных субсидий государство побуж­дает предприятия осуществлять варианты развития их деятельности, которые удовлетворяют интересы и потребности всего общества. Вместе с тем вмешательство государства в экономику имеет грани­цы: излишнее вмешательство государства в форме предоставления необоснованных льгот и бюджетных дотаций может привести к ос­лаблению экономических стимулов, снижению эффективности функционирования всего рыночного механизма.

Финансовое обеспечение воспроизводственного процесса осу­ществляется в трех формах: самофинансирования, кредитования и государственного финансирования.

Самофинансирование базируется на использовании собственных финансовых ресурсов субъектов хозяйствования, а при их недостат­ке используются кредитные ресурсы или заемные средства — вы­пуск ценных бумаг.

Кредитование — это способ финансирования воспроизводствен­ного процесса за счет ссуд банка, предоставляемых на условиях срочности, платности и возвратности.

Государственное финансирование осуществляется в основном на безвозвратной основе за счет средств бюджетных и внебюджетных фондов.

На практике все перечисленные формы финансового обеспече­ния воспроизводственных затрат применяются одновременно.

Одним из важных инструментов регулирования экономики яв­ляются финансовые стимулы. В составе финансовых стимулов разви­тия экономики и роста ее эффективности можно выделить: при­оритетные и наиболее эффективные направления инвестирования финансовых ресурсов, бюджетные стимулы, налоговые льготы и санкции.

Различают следующие основные направления инвестирования финансовых ресурсов:

•         финансирование структурной перестройки экономики в це­
лях развития наиболее приоритетных направлений;

•         финансирование и финансовая поддержка наукоемких тех­
нологий и производств, основанных на национальных сырь­
евых ресурсах;

•         финансирование новых перспективных конкурентоспособ­
ных отраслей, направлений и отдельных производств;

18 Отредактировал и опубликовал на сайте ■ гRESSI ( HERSON )

• финансирование затрат, связанных с развитием непроизвод­ственной инфраструктуры, воспроизводства рабочей силы, повышением квалификации работников, развитием науки, профессиональной подготовкой кадров и ориентацией на новые технологии.

Повышение эффективности экономики и ее отдельных отраслей может обеспечиваться через систему бюджетных стимулов — льгот по налогам, полного или частичного освобождения от отдельных налогов. Стимулирующий характер системы бюджетного финанси­рования состоит в поддержке высокоэффективных или социально значимых проектов.

Стимулирующее значение имеет и система финансовых льгот и санкций. Льготы могут предоставляться для финансирования новых высокотехнологичных производств, развития научно-технического прогресса, проведения природоохранительных мероприятий. Льготой может быть полное или частичное освобождение от налогов прибыли предприятий. Система санкций может применяться за нарушение до­говорных условий, расчетной и финансовой дисциплины.

Экономический рост возможен только в условиях резкого уве­личения инвестиционных ресурсов, укрепления покупательной си­лы рубля, снижения налогового бремени на предприятия.

1.2. Финансовые ресурсы: источники формирования

Материально-вещественным воплощением объективной эконо­мической категории «финансы» и носителем финансовых отноше­ний являются финансовые ресурсы.

При широком использовании термина «финансовые ресурсы» тол­кование его различно. В России он впервые был применен при состав­лении первого пятилетнего плана страны, в состав которого входил ба­ланс финансовых ресурсов, и при составлении плана ГОЭЛРО.

Поскольку финансы представляют собой экономические отноше­ния, опосредованные деньгами, под финансовыми ресурсами следует понимать только такие ресурсы, которые имеют денежную форму — в отличие от материальных, трудовых, природных и прочих ресурсов. Та­ким образом можно сделать вывод, что финансовые ресурсы существу­ют только в денежной форме.

Однако финансовые ресурсы — это только часть денежных ре­сурсов, используемых органами государственной власти и органами местного самоуправления, а также хозяйствующими субъектами, населением. Помимо финансовых ресурсов денежные ресурсы вклю­чают кредитные ресурсы, денежные доходы населения, оборотные средства предприятий.

19

Финансовые ресурсы всегда имеют собственника либо лицо, ко­торому собственником делегированы права ими распоряжаться. Финансовые ресурсы не могут быть вне отношений собственности. И только та часть денежных ресурсов, которая находится в собст­венности или распоряжении органов государственной власти и ор­ганов местного самоуправления, хозяйствующих субъектов и об­служивает процесс общественного воспроизводства (расширенного воспроизводства, материального стимулирования работающих, со­циальные нужды и других общественных потребностей) относится к финансовым ресурсам.

Финансовые ресурсы — это часть денежных ресурсов, находящихся в собственности или распоряжении государства, органов местного само­управления и хозяйствующих субъектов и используемых ими на цели расширенного воспроизводства, удовлетворения социально-культурных потребностей населения и для выполнения государством и органами местного самоуправления возложенных на них функций и задач.

В теории и на практике финансовые ресурсы подразделяются на централизованные фонды (государственный бюджет, внебюджетные фонды) и децентрализованные финансовые ресурсы (денежные фон­ды предприятий). Выделяют также финансовые ресурсы государст­ва, регионов, местных органов самоуправления, предприятий.

Финансовые ресурсы общества складываются из финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов, финансовых ресурсов федера­ции и субъектов федерации, финансовых ресурсов муниципальных органов управления и финансовых ресурсов страховых компаний.

Финансовые ресурсы создаются в процессе распределения сово­купного общественного продукта и национального дохода.

Источники формирования финансовых ресурсов общества сле­дующие:

•         валовой внутренний продукт;

•         национальный доход (на основе распределения и перерас­
пределения национального дохода создаются централизо­
ванные фонды денежных средств; часть национального до­
хода, которая формируется и остается в распоряжении пред­
приятий,  создает  децентрализованные  фонды  денежных
средств);

•         часть национального богатства (ранее накопленных средств
от продажи золотого запаса, продажи энергоносителей, ва­
лютных резервов, страховых резервов и др.);

•         денежные доходы организаций и предприятий производст­
венной сферы, прежде всего прибыль как одна из форм
стоимости прибавочного продукта;

•         амортизационные  отчисления,  образуемые  за  счет части
стоимости основных производственных фондов;

20

•         отчисления предприятий в государственные внебюджетные
социальные фонды, имущественного и личного страхования;

•         заемные и привлеченные средства (в виде кредитов банков,
коммерческих  кредитов,  кредиторской  задолженности;
средств, получаемых от эмиссии ценных бумаг, и др.);

•         поступления от населения (налоги, сборы, поступления от
займов и лотерей);

•         доходы от внешнеторговых операций, внешних государст­
венных кредитов и заимствований, доходов по ценным бу­
магам,  приобретенным  на  внешнем  финансовом рынке,
иностранных инвестиций и гуманитарной помощи.

Основным источником финансовых ресурсов общества являют­ся национальный доход, прибыль организаций независимо от форм собственности, амортизационный фонд, страховые фонды.

Источниками финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении органов государственной власти и местного самоуправления служат ва­ловой внутренний продукт (его части: сумма косвенных налогов, на­циональный доход), а также часть стоимости национального богатства в виде ранее накопленных средств, поступления от внешнеэкономиче­ской деятельности, внешние государственные кредиты и заимствования, доходы по ценным бумагам, приобретенным на внешнем финансовом рынке, иностранные инвестиции и гуманитарная помощь.

Использование финансовых ресурсов осуществляется в основном через денежные фонды специального назначения, хотя возможна и не­фондовая форма их использования. Фондовая форма использования финансовых ресурсов имеет некоторые преимущества: обеспечивает концентрацию ресурсов на основных направлениях развития экономи­ки, дает возможность полнее увязывать общественные и личные инте­ресы и активнее воздействовать на производство. В условиях рынка в фондовой форме формируются и используются в основном финансовые ресурсы органов государственной власти и местного самоуправления. К таким фондам относят бюджеты разных уровней и государственные внебюджетные социальные фонды.

Состав финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов складыва­ется под воздействием следующих факторов:

•         сферы деятельности (материальное производство или не­
производственная сфера);

•         способа ведения хозяйства (на коммерческой или неком­
мерческой основе);

•         организационно-правовой формы;

•         отраслевых особенностей.

К основным источникам формирования финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов относятся собственные, заемные и при­влеченные средства.

21

К собственным источникам формирования финансовых ресурсов коммерческих организаций относятся:

•         акционерный капитал (в акционерных обществах), паевые
взносы  (в потребительских  обществах,  производственных
кооперативах),  уставные  взносы  (в  момент  учреждения
предприятия);

•         доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имуществен­
ных прав (доходы от реализации): выручка от реализации
товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и
ранее приобретенных; выручка от реализации имуществен­
ных прав;

•         внереализационные доходы.

К заемным и привлеченным источникам относятся:

•         заемные средства (долгосрочные и краткосрочные кредиты
банков и организаций);

•         кредиторская задолженность;

•         бюджетные субсидии;

•         иностранные инвестиции.

Основным источником формирования финансовых ресурсов действующей коммерческой организации служат доходы от реали­зации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, т.е. доходы от реализации, за счет которых образуются валовой доход и прибыль, а также амортизационные отчисления.

Финансовые ресурсы коммерческой организации используются по следующим направлениям:

•         на выплату налогов и сборов в бюджетную систему страны
(бюджеты разных уровней и государственные внебюджетные
социальные фонды федерального и территориального уров­
ней);

•         уплату процентов за пользование кредитом;

•         погашение ссуд;

•         страховые платежи;

•         финансирование капитальных вложений;

•         увеличение оборотных средств;

•         финансирование  научно-исследовательских  и  опытно-
конструкторских работ;

•         выполнение обязательств перед собственниками коммерче­
ской организации (например, выплату дивидендов);

•         материальное поощрение работников организации;

•         финансирование социальных нужд работников организации;

•         благотворительные цели;

•         спонсорство и др.

Форма использования финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов в настоящее время в меньшей степени регламентируется

22

государством. Порядок использования финансовых ресурсов ком­мерческими организациями определяется их учредительными доку­ментами, и поэтому здесь возможно сочетание фондовой и нефон­довой форм. Часть ресурсов субъектов хозяйствования может быть направлена на образование фондов целевого назначения (например, экономического и материального стимулирования, резервных фон­дов). Использование финансовых ресурсов на выполнение финан­совых обязательств перед бюджетами разных уровней, государст­венными внебюджетными социальными фондами, банками, страхо­выми организациями, уплата штрафных санкций осуществляется в нефондовой форме.

Для осуществления уставной деятельности некоммерческой орга­низации и ее расширения формируются ее финансовые ресурсы. Состав источников финансовых ресурсов некоммерческой органи­зации, а также механизм их формирования и использования зави­сит от ее организационно-правовой формы и вида деятельности.

Источники финансовых ресурсов некоммерческой организации следующие:

•         взносы учредителей и членские взносы;

•         доходы от предпринимательской и иной приносящей доход
деятельности;

•         бюджетные средства;

•         безвозмездные перечисления физических и юридических лиц;

•         прочие.

Финансовые ресурсы некоммерческой организации используют­ся для реализации основной цели ее создания по следующим на­правлениям:

•         расходы на оплату труда служащих;

•         расходы на эксплуатацию помещения;

•         расходы на приобретение оборудования;

•         платежи в бюджетную систему страны (бюджеты разных уров­
ней и государственные внебюджетные социальные фонды);

•         капитальные вложения;

•         капитальный ремонт зданий и сооружений;

•         другие.

У индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою дея­тельность без образования юридического лица, также как и у юри­дических лиц формируются финансовые ресурсы.

Источниками финансовых ресурсов индивидуальных предпри­нимателей служат:

•         личные сбережения;

•         доходы, полученные в результате осуществления хозяйст­
венной деятельности;

•         заемные средства.

23

Финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей ис­пользуются на:

•         расширение дела;

•         платежи в бюджет и государственные внебюджетные соци­
альные фонды;

•         расходы по оплате труда наемных работников;

•         благотворительные взносы и пожертвования и др.

Если предпринимательская деятельность прекращается, все по­лученные доходы направляются на личное потребление предприни­мателя.

1.3. Современная финансовая система

Российской Федерации и ведущих

зарубежных стран

Финансовая система Российской Федерации

Финансовая система, рассматриваемая как научная категория, трактуется в учебных изданиях не всегда однозначно. Чаще финан­совая система рассматривается как совокупность взаимосвязанных и взаимодействующих частей, звеньев, элементов, непосредственно участвующих в финансовой деятельности и способствующих ее осуществлению. Финансовая система состоит из финансовых ин­ститутов (организации, учреждения, осуществляющие и регули­рующие финансовую деятельность) и финансовых инструментов, создающих необходимые условия протекания финансовых процес­сов. Научное определение понятия «финансовая система», раскры­вающее его сущность, систематизирующее организацию финансо­вых отношений в стране, следующее:

финансовая система представляет собой совокупность различных сфер и звеньев финансовых отношений, характеризуемых особенностя­ми в формировании, распределении и использовании фондов денежных средств, разной ролью в общественном воспроизводстве, и системы го­сударственных и корпоративных финансовых органов.

Структура финансовой системы. Структура финансовой системы Российской Федерации, сложившаяся в результате рыночных пре­образований 1990-х годов, включает следующие сферы финансовых отношений (см. Приложение 2):

•         финансы  государственные  и  местные  (централизованные
финансы);

•         финансы  хозяйствующих  субъектов  (децентрализованные
финансы);

•         финансы домохозяйств.

24

Звенья государственных и муниципальных финансов:

•         федеральный бюджет;

•         бюджеты субъектов РФ (региональные);

•         бюджеты муниципальных образований (местные).

•         государственные внебюджетные целевые фонды;

•         государственный кредит;

•         страховой фонд государства;

•         фондовый рынок.

Звенья финансов хозяйствующих субъектов следующие:

•         финансы коммерческих организаций;

•         финансы некоммерческих организаций;

•         финансы индивидуальных предпринимателей.
Финансовая система — это не только совокупность сфер и

звеньев финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств, но и система финансовых учреждений, т.е. институциональная финансовая система. Совокуп­ность финансовых учреждений (ведомств) представляет собой аппа­рат управления финансовой системой. Структура аппарата управле­ния финансовой системой в Российской Федерации будет рассмот­рена ниже.

Рассмотрим сферу финансовых отношений «государственные и местные финансы»: понятие, сущность, звенья, проследим их взаи­мосвязь.

Государственные и местные финансы — это денежные отноше­ния, складывающиеся между органами государственной власти и органами местного самоуправления, с одной стороны, и юридиче­скими и физическими лицами — с другой в процессе стоимостного распределения и перераспределения валового внутреннего продук­та, прежде всего национального дохода (частично и национального богатства), в связи с формированием, распределением и использо­ванием централизованных денежных фондов, обеспечивающих по­требности государства и местного самоуправления при решении экономических, политических и социальных задач.

Следовательно, государственные и местные финансы формиру­ются с использованием методов распределения и перераспределе­ния национального дохода (с помощью налогов, налоговых льгот, др.). Формами использования централизованных фондов денежных средств являются бюджетные и внебюджетные фонды, предназна­ченные для государственного регулирования экономики, удовлетво­рения социальных потребностей граждан, нужд обороны и государ­ственного управления и для решения других экономических, поли­тических и социальных задач. Роль государственных и местных фи­нансов в общественном воспроизводстве заключается в создании условий для расширенного воспроизводства как на макро-, так и на

25

микроуровнях, а также в реальном обеспечении потребностей рас­ширенного воспроизводства на макроэкономическом уровне (на уровне народного хозяйства в целом) и реализации социальных га­рантий гражданам России в рамках Конституции РФ.

По экономическому содержанию государственные и местные финансы Российской Федерации неоднородны и включают сле­дующие звенья: федеральный бюджет; бюджеты субъектов РФ; бюджеты муниципальных образований; государственные внебюд­жетные целевые фонды; государственный кредит; страховой фонд государства; фондовый рынок.

Наиболее важную роль в финансовой системе Российской Фе­дерации играет федеральный бюджет — фонд денежных средств Правительства РФ. С его помощью в распоряжение государства мо­билизуются финансовые ресурсы, за счет которых финансируются государственные федеральные и региональные целевые программы (национальные проекты), национальная оборона, государственная безопасность и правоохранительная деятельность, социальная сфе­ра, проводятся мероприятия по структурной перестройке экономи­ки, ее стабилизации, выполнению международных и внутригосудар­ственных обязательств. Федеральный бюджет состоит из двух взаи­мосвязанных частей: доходной и расходной. В доходной части фе­дерального бюджета указываются источники поступления денежных средств и их количественные характеристики; в расходной — на­правления, сферы, в которых расходуются деньги и их количест­венные параметры.

В современной российской научной и учебной литературе часто понятие «федеральный бюджет» отожествляют с понятием «государ­ственный бюджет», что, по нашему мнению, не правомерно. В СССР был единый государственный бюджет, имеющий силу зако­на, и входящие в него бюджеты были его частью. С переходом Рос­сийской Федерации на рыночную экономику понятие «государст­венный бюджет» утратило свое значение как единого централизо­ванного бюджета государства, имеющего силу закона. Все бюджеты современной бюджетной системы Российской Федерации функ­ционируют автономно: бюджеты муниципальных образований своими доходами и расходами не входят в бюджеты субъектов РФ, а бюджеты субъектов РФ своими доходами и расходами не входят в федеральный бюджет. Каждый уровень власти наделен определен­ными бюджетными полномочиями, бюджеты всех уровней само­стоятельны и проводимая в стране бюджетная реформа направлена прежде всего на повышение самостоятельности бюджетов и эффек­тивности (результативности) использования бюджетных средств.

Следовательно, понятие «государственный бюджет» в современ­ных условиях функционирования бюджетов в России тождественно

26

понятию «консолидированный бюджет Российской Федерации». Основное отличие консолидированного бюджета как экономиче­ской категории от государственного бюджета состоит в том, что входящие в него бюджеты функционируют автономно и каждый бюджет утверждается законом. Консолидированный бюджет РФ как статистический свод бюджетных показателей, характеризующий агрегированные данные по доходам и расходам, источникам посту­пления средств и направлениям их использования в целом по Рос­сийской Федерации, не утверждается федеральным законом. Его показатели широко используются в бюджетном планировании и прогнозировании, а также при расчетах, характеризующих различ­ные виды обеспеченности жителей страны, отдельных территорий (например, бюджетные расходы на медицинское обслуживание, на образование в расчете на одного жителя и другие среднедушевые бюджетные расходы). Понятие «консолидированный бюджет» впер­вые включено в Закон РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10 октября 1991 г. в связи с упразднением государственного бюджета Российской Федерации.

Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) — это региональ­ный фонд денежных средств, предназначенный для финансового обеспечения задач и функций, возложенных на органы государст­венной власти субъектов РФ.

В современной России роль региональных органов государст­венной власти в управлении экономикой и социальной сферой, в координации социально-экономических процессов на территории региона возрастает, а поэтому усиливается значение бюджета субъ­екта РФ в социально-экономическом развитии региона, растет его влияние и направления воздействия на общественное производство и материальное благосостояние граждан.

Бюджет муниципального образования (местный бюджет) — это местный фонд денежных средств, предназначенный для финансово­го обеспечения задач и функций, возложенных на органы местного самоуправления.

Бюджет муниципального образования — основа финансовых ресурсов местного самоуправления (муниципального района, город­ского округа, городского и сельского поселения, других муници­пальных образований, определенных законодательством субъектов РФ). В бюджетах муниципальных образований могут быть преду­смотрены в качестве составной части сметы доходов и расходов от­дельных населенных пунктов и территорий, не являющихся муни­ципальными образованиями.

Государственные внебюджетные целевые фонды (ГВЦФ) органи­зационно отделены от бюджетов и функционируют самостоятельно, но управляются государственными органами власти. Государствен-

27

ные внебюджетные фонды — это денежные средства федерального правительства и органов исполнительной власти субъектов РФ.

В начале 1990-х годов были созданы государственные внебюд­жетные фонды экономические и социальные. К настоящему време­ни статус внебюджетных сохранили только государственные вне­бюджетные социальные фонды. К ним относятся Пенсионный фонд РФ; Фонд социального страхования РФ; федеральный фонд обяза­тельного медицинского страхования и территориальные фонды обя­зательного медицинского страхования. Они формируются для фи­нансового обеспечения реализации конституционных прав граждан на социальное обеспечение по возрасту, болезни, инвалидности, по случаю потери кормильца, рождения детей, а также на бесплатную медицинскую помощь и охрану здоровья. Объем государственных внебюджетных социальных фондов (по доходам и расходам) до­вольно внушительный: за последние годы они превышают 60% объ­ема федерального бюджета.

Федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, бюджеты муни­ципальных образований и государственные внебюджетные социаль­ные фонды в совокупности образуют бюджетную систему Россий­ской Федерации.

Государственный кредит является специфическим звеном фи­нансовой системы, отражающим кредитные отношения по поводу мобилизации (заимствования) государством на платной и возврат­ной основе временно свободных денежных средств различных субъ­ектов экономики для финансирования государственных расходов, не обеспеченных бюджетными доходами, а также для предоставле­ния государством кредитов и гарантий другим экономическим субъектам внутри страны и за рубежом.

Дополнительные финансовые ресурсы через государственные заимствования государство привлекает путем продажи на внешних и внутренних финансовых рынках облигаций, казначейских обяза­тельств и других видов государственных ценных бумаг. В этом случае государство функционирует как заемщик денежных средств. Государственный кредит позволяет цивилизованным способом покрывать бюджетный дефицит, способствуя оттоку денег из об­ращения, он смягчает остроту проблем в сфере денежного обра­щения.

В то же время государство само может располагать временно свободными денежными ресурсами и в этом случае может функ­ционировать как кредитор.

В силу своей особой социально-правовой значимости государ­ство может принимать на себя ответственность за погашение ссуд, взятых различными экономическими субъектами, т.е. может стано­виться гарантом.

28

Таким образом, государственный кредит как экономическая ка­тегория выражает совокупность экономических отношений между государством (в лице органов власти), с одной стороны, и другими экономическими субъектами (физическими и юридическими лица­ми, зарубежными субъектами) — с другой по поводу получения займов, предоставления ссуд или гарантийного обеспечения. Госу­дарство как субъект экономических отношений функционирует как заемщик, кредитор и гарант.

Российская Федерация использует государственный кредит ча­ще как займы для финансирования дефицита федерального бюдже­та (все 1990-е годы наблюдался глубокий дефицит федерального бюджета) и бюджетов субъектов РФ, которые до настоящего време­ни испытывают дефицит денежных ресурсов.

Страховой фонд государства — это совокупность материальных запасов и финансовых резервов общества, предназначенных для предупреждения, локализации и возмещения ущерба, наносимого стихийными бедствиями и другими чрезвычайными событиями.

Страховой фонд является составной частью системы резервных фондов и создается в централизованном порядке за счет бюджетных ресурсов методом страхования, а также непосредственно юридиче­скими и физическими лицами путем самострахования. В рыночной экономике роль страхования резко возрастает, поскольку все хозяй­ствующие субъекты работают в условиях риска.

Фондовый рынок — рынок (организованный и внебиржевой), на котором продаются и покупаются ценные бумаги, а цены на них определяются спросом и предложением. Российское законодатель­ство рассматривает понятия «фондовый рынок» и «рынок ценных бумаг» как идентичные. Организованный фондовый рынок — это фондовая биржа.

Основная функция фондовой биржи заключается в том, чтобы давать возможность публичным компаниям, государству и местным органам власти привлекать капитал путем продажи ценных бумаг инвесторам, т.е. в данном случае фондовая биржа выполняет функ­цию первичного рынка.

Фондовая биржа выполняет также функцию вторичного рынка, позволяя одним инвесторам продавать свои ценные бумаги другим инвесторам, обеспечивая ликвидность и снижая риски, связанные с инвестированием.

Таким образом, фондовый рынок представляет собой особый вид финансовых отношений, возникающих в результате купли-продажи специальных финансовых активов — ценных бумаг. Ос­новная задача фондового рынка — обеспечение процесса перелива капитала в отрасли с высоким уровнем дохода. Фондовый рынок служит для мобилизации и эффективного использования временно

29

свободных денежных средств. Его особенность заключается в том, что участники фондового рынка рассчитывают на получение более высокого дохода по сравнению с вложением денег в банк. Вместе с тем обратной стороной повышенного дохода оказывается повы­шенный риск.

Централизация финансовых ресурсов. Благодаря разному функ­циональному назначению названных звеньев государственных и муниципальных финансов государство может оказывать разносто­роннее влияние на экономические и социальные процессы, проис­ходящие в обществе, добиваться приемлемого решения отраслевых и территориальных проблем.

Централизация финансовых ресурсов дает государству возмож­ность:

•         проводить единую финансовую политику;

•         обеспечивать развитие производственной и социальной ин­
фраструктур;

•         перераспределять средства в интересах регулирования эко­
номики для повышения ее общей эффективности;

•         добиваться выравнивания степени удовлетворения социаль­
ных потребностей граждан в пределах установленных соци­
альных стандартов.

Главным источником государственных доходов является нацио­нальный доход. Но в периоды чрезвычайных обстоятельств (войн, крупных стихийных бедствий, радикальных экономических реформ, глобальных и локальных экономических и финансовых кризисов и др.) источником формирования доходов государства служит ранее накопленное национальное богатство, некоторые элементы которо­го (золотой запас, валютные резервы, страховые резервы, продажа энергоносителей) вовлекаются в хозяйственный оборот.

Государственные расходы возникают в связи с использованием финансовых ресурсов на покрытие государственных потребностей. Поскольку на разных этапах развития экономики роль государства, его функции и сфера деятельности изменяются, изменяются струк­тура и объем государственных расходов.

Финансы хозяйствующих субъектов — это составная часть и ос­нова единой финансовой системы страны. Функционируют финан­сы хозяйствующих субъектов в процессе создания и распределения валового внутреннего продукта и национального дохода.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ все организации делятся на коммерческие и некоммерческие.

Финансы коммерческой организации представляют собой денеж­ные отношения коммерческой организации с органами государст­венной власти и органами местного самоуправления, другими ком­мерческими и некоммерческими организациями (контрагентами),

30

связанные с формированием, распределением и использованием денежных ресурсов для обеспечения процесса расширенного вос­производства и выполнения своих обязательств перед государством, другими предприятиями и фирмами, работниками и т.д.

Финансы коммерческих организаций служат основой всей сис­темы финансовых отношений. Преобладающая часть первичных финансовых ресурсов в условиях развитой рыночной экономики сконцентрирована в коммерческих организациях, поэтому от устой­чивости их финансового положения зависит устойчивость и ста­бильность финансовой системы страны в целом.

Основным источником формирования финансовых ресурсов, обеспечивающих экономическую независимость коммерческой ор­ганизации, служат собственные средства (капитал и резервы): ус­тавный капитал, паевые взносы, прибыль, целевые поступления. В результате операций с ценными бумагами на финансовом рынке могут быть мобилизованы дополнительные финансовые ресурсы. Источником пополнения финансовых ресурсов являются также по­ступления в виде страховых возмещений от страховых организаций, заемные средства, в том числе банковский кредит.

Финансы государственного {муниципального) унитарного предпри­ятия — это денежные отношения, возникающие в процессе форми­рования и использования основных фондов и оборотных средств, производства и продажи продукции, образования, распределения и использования прибыли государственного (муниципального) уни­тарного предприятия.

Специфика организации финансов и имущества унитарных предприятий обусловлена тем, что их учредителем являются феде­ральные органы государственной власти, а также органы местного самоуправления. Порядок и источники формирования уставного фонда унитарного предприятия определяются федеральными орга­нами государственной власти и органами местного самоуправления. Продукция и доходы, полученные унитарным предприятием от ис­пользования имущества, а также имущество, приобретенное за счет полученной прибыли, являются собственностью государства (муни­ципалитетов) и поступают в хозяйственное ведение предприятия. Источниками формирования имущества унитарного предприятия (наряду с общими источниками) являются: имущество, переданное предприятию по решению федеральных (местных) органов испол­нительной власти по управлению государственным (муниципаль­ным) имуществом; целевое бюджетное финансирование; дотации из бюджета.

Унитарное предприятие по сравнению с акционерными общест­вами, товариществами с ограниченной ответственностью и другими коммерческими организациями ограничены в области производства

31

продукции (выбор номенклатуры), установления цен (тарифов) на товары и услуги, в формировании собственных и заемных средств и их использовании, в распределении и использовании прибыли, оп­лате труда рабочих и служащих.

Финансы некоммерческой организации — это доходы и расходы того юридического лица, которое не ставит своей целью получение и распределение прибыли. Осуществлять предпринимательскую деятельность некоммерческие организации могут лишь в той степе­ни, в какой это служит достижению целей, ради которых они соз­даны, и адекватную этим целям полученную прибыль они не могут распределять между участниками (учредителями). Для привлечения финансовых ресурсов в этих организациях широко используется такой способ, как самообложение — добровольная сдача средств на общественные нужды.

Индивидуальные предприниматели как хозяйствующие субъекты в России появились недавно, с началом рыночных преобразований в экономике. Под предпринимательской деятельностью Гражданским кодексом РФ понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполне­ния работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Финансы индивиду­альных предпринимателей включены в финансовую систему Рос­сийской Федерации как отдельное звено такой важной сферы орга­низации финансовых отношений, как финансы хозяйствующих субъектов. Индивидуальными предпринимателями могут быть фер­меры, граждане, осуществляющие свою деятельность в сфере роз­ничной и мелкооптовой торговли, общественного питания, бытово­го обслуживания, предоставления других видов услуг (брокерских, аудиторских), частнопрактикующие юристы, врачи, имеющие лич­ную лицензию и т.п. Финансовые отношения индивидуальных предпринимателей специфичны, поскольку в их хозяйственный оборот вовлекаются их личные доходы и накопления, а поэтому предпринимательский доход может использоваться не только на ведение и расширение предпринимательской деятельности, но и на личное потребление. Финансовые ресурсы индивидуальных пред­принимателей формируются в основном за счет личных накопле­ний и предпринимательского дохода, реже — за счет кредитов бан­ка, используются на расширение деятельности, платежи в бюджет и внебюджетные фонды, на благотворительные цели, как личные (се­мейные) сбережения и на личное потребление.

Несмотря на разграничение сферы деятельности и применение особых способов и форм образования и использования денежных фондов в каждом отдельном звене, финансовая система Российской

32

Федерации является единой системой, поскольку базируется на едином источнике ресурсов всех звеньев — национальном доходе. Объединяющей основой единой финансовой системы являются финансы организаций, прежде всего коммерческих, поскольку они непосредственно участвуют в создании и первичном распределении валового внутреннего продукта и национального дохода. Именно с помощью распределительной функции финансов организаций фор­мируются первичные (основные) доходы в обществе, которые затем перераспределяются с помощью распределительной функции госу­дарственных финансов во все сферы и звенья финансовой системы, и образуются вторичные доходы.

Единство финансовой системы Российской Федерации базиру­ется также на том, что государство часть бюджетных ресурсов (фе­дерального бюджета, бюджетов субъектов РФ) направляет на разви­тие материального производства приоритетных отраслей и сфер экономики, т.е. на частичное финансовое обеспечение расширен­ного воспроизводства на микроуровне. Например, федеральный бюджет пополняется за счет доходов от отраслей нефтегазового (или топливно-энергетического) комплекса, а часть этих доходов направляется на развитие сельского хозяйства, новых высокотехно­логичных отраслей экономики, социальной сферы.

Финансовая система ведущих зарубежных стран

В развитых зарубежных странах финансовая система включает несколько уровней, образующих ее структуру:

•         государственные финансы. В странах с федеративным уст­
ройством государственные финансы разделяются на феде­
ральные  и  финансы  субъектов  федерации  (например,  в
США, Индии, Мексике — штаты; в Канаде — провинции; в
Германии — земли; в Швейцарии — кантоны). В унитарных
государствах (например, Англии, Франции, Италии, других)
государственные  финансы представлены финансами цен­
трального правительства, в небольших унитарных государст­
вах, например Монако, Люксембурге, государственные фи­
нансы представляют собой финансы страны;

•         местные финансы (например, финансы графства, района специ­
ального обслуживания, муниципалитета, общины);

•         финансы частных национальных и транснациональных кор­
пораций.

Такое организационное построение финансовой системы харак­теризуется отсутствием единства. Это означает, что каждое подраз­деление управления финансами (федерация, члены федерации, ме­стные органы) самостоятельно составляет и утверждает свой бюд-

33

жет, разрабатывает и осуществляет финансовую, в том числе бюд­жетно-налоговую политику, управляет долгом. Бюджеты членов федерации своими доходами и расходами не входят в федеральный бюджет, а местные бюджеты — в бюджет члена федерации.

Государственные финансы развитых государств в зависимости от целевого назначения и способов формирования включают сле­дующие звенья финансовых отношений:

•         федеральный бюджет (или бюджет центрального правитель­
ства);

•         бюджеты членов федерации (бюджеты исполнительных ор­
ганов власти субъектов федерации);

•         специальные внебюджетные фонды;

•         государственный кредит и кредиты членов федерации;

•         финансы государственных корпораций.

Ведущим звеном государственных финансов развитых стран яв­ляются федеральные финансы (федеральный бюджет или бюджет центрального правительства и правительственные специальные вне­бюджетные фонды).

Федеральный бюджет (бюджет центрального правительства) представляет собой централизованный фонд денежных средств, предназначенный для финансового обеспечения задач и функций государства. Является основным финансовым планом государства на текущий год, имеет силу закона. Федеральный бюджет — глав­ный инструмент перераспределения национального дохода. Через это звено финансовой системы перераспределяется до 40% нацио­нального дохода страны.

Основные доходы федерального бюджета — налоги, составляющие от 70 и более 90% общей суммы его доходов. За федеральным бюдже­том в странах с развитой рыночной экономикой закреплены главные налоги: подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль корпо­раций, акцизы, налог на добавленную стоимость (в тех странах, где он применяется), таможенные пошлины.

Из федерального бюджета осуществляются основные расходы: на военные (оборонные) цели, международную деятельность, регулирова­ние экономики, содержание федерального государственного аппарата, социальные расходы, управление федеральным государственным дол­гом, субсидии и кредиты развивающимся странам. При чрезвычайных обстоятельствах (в периоды войн, экономических и финансовых кризи­сов) правительства опираются на средства федерального бюджета и по­крывают ими возрастающие государственные расходы.

По размерам федерального бюджета, его структуре можно су­дить об уровне экономического развития той или иной страны, о характере ее экономического строя и материальном положении ос­новной части населения.

34

Федеральный бюджет оказывает воздействие на все другие зве­нья финансовой системы, предоставляя финансовую помощь и бюджетные кредиты органам государственной власти субъектов фе­дерации и органам местного самоуправления, а также специальным правительственным фондам, государственным корпорациям.

Федеральные бюджеты большинства развитых зарубежных стран характеризуются крупным бюджетным дефицитом, покрываемым государственными займами. Выпуск государственных займов влечет за собой рост государственного долга, представляющего собой всю сумму ранее выпущенных и не погашенных государственных зай­мов вместе с процентами.

Бюджет субъекта федерации — это региональный фонд денеж­ных средств, предназначенный для финансового обеспечения задач и функций органов государственной власти членов федерации.

Финансы субъектов федерации (бюджеты субъектов федерации и территориальные внебюджетные специальные фонды) играют большую роль в социально-экономическом развитии субъектов фе­дерации.

За счет средств бюджетов членов федерации во многих развитых странах финансируются значимые для населения расходы на социаль­ное обеспечение, здравоохранение, просвещение, жилищное строитель­ство и коммунальное хозяйство, а также дорожное строительство и со­держание дорог, охрану окружающей среды. Структура расходов бюдже­тов членов федерации отражает функции, выполняемые правительства­ми членов федерации. Например, в США органы власти на уровне шта­тов традиционно несут ответственность за обеспечение населения ос­новными государственными услугами: среднее и высшее образование на уровне штата, социальное обеспечение, здравоохранение, транспорт, систему общественной безопасности. В Германии земли финансируют основную долю общегосударственных расходов на коммунальное хозяй­ство, учреждения образования и здравоохранения, транспорт, дорожное и жилищное строительство, на содержание государственного аппарата, расходов по обслуживанию государственного долга.

Формирование доходов бюджетов членов федерации в отдельных странах осуществляется по-разному. В США бюджеты штатов базиру­ются на подоходном налоге с граждан, с корпораций, с продаж Неко­торые штаты вводят поимущественные налоги, хотя в основном это прерогатива местных органов власти. Одним из основных источников доходов штатов является налог с продаж. Этот налог обеспечивает около 30% доходной части бюджетов штатов. В США отсутствует практика распределения поступлений от налогов, которые регулируются одним правительством, между разными бюджетами.

Налоговая система Германии построена таким образом, что наиболее крупные источники доходов формируют сразу три или два

35

бюджета. Так, доходы бюджетов земель формируются за счет посту­плений от следующих крупных налогов: подоходного налога с фи­зических лиц (42,5%), налога на корпорации (50%), частично за счет налога на предпринимательскую деятельность, частично за счет налога на добавленную стоимость, соотношения распределения которого в бюджеты разных уровней могут быть самыми разными и меняться с течением времени, поскольку он служит регулирующим источником дохода. В доходы земель зачисляются в полном объеме поступления от закрепленных за землями налогов: налога на наследова­ние и дарение, на транспортные средства, акциза на пиво, налога на лотереи и казино, на противопожарную систему безопасности.

Специальные внебюджетные фонды — важное звено государст­венных финансов развитых стран. Крупнейшие из них связаны с социальной сферой и представлены фондами национального стра­хования. К основным общенациональным видам социального стра­хования и социального обеспечения относятся: страхование по воз­расту, по инвалидности, по случаю потери кормильца, по социаль­ным пособиям (по временной нетрудоспособности, по беременно­сти и родам, по несчастным случаям и профессиональным заболе­ваниям, другие), по безработице, страхование здоровья.

Доходы этих фондов образуются за счет налоговых и неналого­вых поступлений, а также за счет средств федерального бюджета. Самыми значительными являются взносы на социальное страхова­ние, уплачиваемые работодателями и индивидуальными предпри­нимателями, самозанятыми лицами.

Средства этих фондов расходуются строго по целевому назначению.

Таким образом, специальные внебюджетные фонды представ­ляют собой совокупность денежных ресурсов, имеющих целевое назначение. Денежные средства специальных внебюджетных фондов и их имущество являются собственностью правительства страны и тер­риториальных органов власти. Эти фонды функционируют обособленно от бюджетов, как самостоятельные финансово-кредитные учреждения. США — единственная страна, где фонд национального страхования объединен с федеральным бюджетом. Финансирование выплат по без­работице во многих странах (например, Германии) осуществляется за счет средств федерального бюджета.

Помимо социальных к специальным внебюджетным фондам в большинстве стран относятся и другие фонды: экономические, предназначенные для регулирования экономики, ее структурной перестройки; научно-исследовательские, используемые для финан­совой поддержки научных исследований в приоритетных отраслях и сферах экономики; военно-политические, за счет которых финан­сируются дополнительные целевые мероприятия, имеющие особую важность; прочие.

36

В развитых странах ведущая роль в финансовой системе при­надлежит бюджетной системе. Структура бюджетной системы зави­сит от государственного устройства страны.

В унитарных государствах (Финляндии, Испании, Италии, Швеции, Франции, Великобритании, Дании, Ирландии, Лихтен­штейн, Люксембург, Болгарии, Норвегии, Польши, Румынии, Сер­бии, Словакии, Словении, Хорватии, Черногории, Чехии, Японии, других, а также практически всех республик бывшего СССР, кроме России) бюджетная система включает два звена: бюджет централь­ного правительства и многочисленные местные бюджеты.

В федеративных государствах (Австралии, Австрии, Бельгии, Федеративной Республики Германии, Канаде, Португалии, Россий­ской Федерации, США и др.) бюджетная система состоит из трех звеньев: федерального бюджета, бюджетов членов Федерации (шта­тов, провинций, ландов и т.п.) и местных бюджетов.

Государственный кредит страны — это также важное звено госу­дарственных финансов. Это кредитные отношения между государ­ством, с одной стороны, и экономическими субъектами внутри страны и за рубежом, включая и иностранные государства, с другой стороны, в которых государство (в лице его органов) функциониру­ет как кредитор, заемщик и гарант.

Государственные кредиты членов федерации — это кредитные от­ношения между государственными органами власти членов федера­ции, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами соответствующей территории, с другой стороны, при которых госу­дарственные органы власти соответствующего члена федерации вы­ступают в качестве кредитора, заемщика и гаранта.

Финансы государственных корпораций (предприятии) — составная часть государственных финансов ведущих зарубежных стран.

В странах Западной Европы значительное развитие государст­венных корпораций произошло после Второй мировой войны в ре­зультате национализации железнодорожного, воздушного транспор­та, отраслей топливно-энергетического комплекса (электроэнерге­тической, газовой, угольной промышленности), дорожного хозяйст­ва, жилищно-коммунального хозяйства и ряда других (1946—1950). Это были крайне отсталые в техническом отношении неконкурентоспособные отрасли. На их переоборудование и модернизацию были выделены из бюджетов правительств огромные денежные ресурсы и, несмотря на их модернизацию и техническое перевооружение, в финансовом отношении это низко рентабельные и убыточные отрасли. Основная причина неус­тойчивости финансового положения государственных предприятий за­ключается в политике низких цен на их продукцию.

В 1980-х годах в соответствии с новой экономической и финан­совой политикой правящих кругов ведущих зарубежных стран про-

37

ведена приватизация многих государственных отраслей и предпри­ятий, что резко сократило размеры государственной собственности.

Доля государственного сектора в экономике отдельных госу­дарств неодинакова. Государственный сектор Франции занимает одно из первых мест среди развитых капиталистических государств. ФРГ, США имеют развитый сектор государственной собственности. В Японии, напротив, государственный сектор невелик. Специфика го­сударственных предприятий отличается в развитых странах характером отраслевой и организационной структуры. В основном это предприятия отраслей с невысоким уровнем рентабельности: топливно-энерге­тический комплекс, транспорт, жилищно-коммунальное хозяйство, дорожное хозяйство и др. Основу финансов государственных кор­пораций составляют дотации и субсидии из бюджета и кредиты.

Местные финансы включают муниципальные бюджеты, финансы предприятий, принадлежащих муниципальным образованиям и ав­тономные муниципальные фонды. Ведущее значение имеют мест­ные бюджеты. Основным источником доходов местных бюджетов являются местные поимущественные налоги. В муниципальных бюджетах по сравнению с федеральным (или бюджетом централь­ного правительства) и региональными бюджетами более высокая доля средств направляется на социальные цели.

Финансы частных национальных и транснациональных корпораций — составная часть финансовой системы страны, самостоятельная эко­номическая категория, функционирующая в процессе создания и распределения валового внутреннего продукта и национального до­хода. Финансы частных национальных и транснациональных кор­пораций представляют собой денежные отношения, посредством которых осуществляется производственно-хозяйственная деятель­ность по созданию, привлечению, распределению и использованию доходов и ресурсов.

Частные национальные и транснациональные корпорации в странах с развитой рыночной экономикой являются базовой ячейкой экономи­ческой системы и главной формой организации бизнеса. В США при количестве корпораций, не превышающем 5% общего числа фирм, объ­ем их продаж в 1990-е годы превышал 80% общего объема продаж Именно в США первоначально появились холдинговые компании. Холдинговые компании и их дочерние предприятия создаются в России в форме акционерных обществ открытого типа.

Осуществление деловых операций в глобальном масштабе об­легчает условия воспроизводства корпорации и улучшает ее финан­совое положение. Это в полной мере относится и к компаниям, специализирующимся в сфере оказания услуг, включая банки, рек­ламные агентства, бухгалтерские фирмы и т.д. Наибольшие воз­можности для успешной деятельности имеют те корпорации, кото-

38

рые строят свой бизнес в глобальном масштабе, хотя, конечно, и риски таких корпораций при глобальных или локальных экономи­ческих и финансовых кризисах очень велики. Однако всегда будут функционировать корпорации, ориентированные только на нацио­нальные рынки.