5.2. Факторний аналіз обсягу реалізації.  

 

Основні завдання аналізу обсягу реалізації продукції:

- аналіз виконання плану (прогнозу), динаміки обсягу реалізації за звітний період в цілому за рік, а також в розрізі кварталів, місяців, декад здійснюється як в цілому по підприємству по загальному обсягу реалізації так і в розрізі основних виробів та видів продукції, що формують цей обсяг;

- аналіз факторів, що впливають на зміну обсягу реалізації;

- аналіз причин зміни залишків продукції на складі та залишків відвантажених товарів;

- аналіз резервів оптимізації обсягів реалізованої продукції як в цілому, так і за окремими видами продукції.

Оскільки обсяг реалізації залежить від обсягу товарної продукції, залишків продукції на складі та залишків відвантаженої продукції. Основою для факторного аналізу обсягу реалізації є баланс товарної продукції який складається з двох частин. Ліва (доходна) – відображає залишки нереалізованої товарної продукції (бух. баланс) в тому числі на складах та товарів відвантажених, випуск товарної продукції (стат. звітність). В правій частині (видатковій) – відображається обсяг реалізованої товарної продукції (звіт про фін. результат) і залишки нереалізованої продукції у розрізі товарів відвантажених та продукції на складі на кінець звітного періоду (бух. баланс). Баланс товарної продукції можна відобразити наступною формулою: З_поч. + В = Р + З_кін. З отриманої формули розрахуємо обсяг реалізації Р = З_поч. + В - З_кін Розглянемо вплив даних факторів на зміну обсягу реалізації за даними таблиці 4.1.

 

 

 

 

Таблиця 4.1

Вихідні показники для факторного аналізу обсягу реалізації

тис. грн.

 

Показник	За планом	Фактично	Абсолютне відхилення	Вплив фактору
1. Залишки нереалізованої продукції на початок періоду	430	420	-10	-10
2. Обсяг випуску товарної продукції	7400	7900	+500	+500
3. Обсяг реалізованої товарної продукції	7100	7300	+200	+200
4. Залишки нереалізованої продукції на кінець періоду	730	1020	+290	-290

 

За даними таблиці плановий обсяг реалізації перевиконано на 200 тис.грн., що пояснюється в першу чергу за рахунок збільшення обсягу випуску на 500 тис.грн. та негативним впливом залишків нереалізованої товарної продукції на складі у сумі 300 тис.грн..

Наступним етапом аналізу обсягу реалізованої продукції є ціла група факторів, які впливають на його зміну. А саме:

1.Виробничі фактори:

· рівень виконання плану товарної продукції;

· якість продукції;

· асортиментно-структурні зрушення у випуску продукції;

· ритмічність випуску продукції.

2. Фактори пов’язані з збутом та складуванням:

· оранізаційно-технічний рівень навантажувально-розвантажувальних робіт та складських робіт;

· величина портфеля замовлень;

· стан і комплектність залишків готової продукції на складі;

· забезпеченість тарою та упаковкою;

· наявність договорів на поставку і дотримання умов цих договорів.

3. Фактори пов’язані з транспортуванням продукції:

· відповідність кількості та видів транспортних засобів потребам підприємств;

· ритмічність подання транспортних засобів;

· придатність транспортних засобів для завантаження відповідних видів продукції;

· дотримання термінів перевезень та інших договірних умов.

4. Фактори пов’язані з маркетинговою діяльністю:

· стратегія маркетингу та її вплив на діяльність підрозділів підприємств;

· місткість ринків збуту;

· стратегія та методи основних конкурентів;

· цінова політика;

· методи розповсюдження товарів;

· реклама діяльності.

5. Фактори пов’язані з роботою фінансового та інших підрозділів підприємства:

· вибір форм розрахунків із покупцями;

· своєчасність та якість контролю щодо оформлення та оплати платіжних документів;

· вивчення платоспроможності покупців та можливих форм співпраці з ними;

· своєчасність та якість оформлення санкцій за порушення зобов’язань зі сплати боргів покупцями та установами.

6. Інші чинники:

· термін документообороту, якість опрацювання документів в установах банку;

· зняття виробів із виробництва у підприємств споживачів;

· рішення арбітражних судів щодо позовів;

· зміна митних правил, податкового законодавства.

Важливо зазначити, що кожна група факторів може бути розгалужена відповідно до мети та завдань аналізу, що обумовлює методику аналізу їх впливу.